Planowanie spadkowe wiąże się nie tylko z decyzjami majątkowymi, ale także podatkowymi. Podatek od spadków i darowizn, którego zarządzanie zostało przekazane wspólnotom autonomicznym, powoduje znaczne różnice w zależności od miejsca zamieszkania zmarłego i spadkobierców.
Jednak poza ulgami regionalnymi istnieje legalny sposób, który może pozwolić spadkobiercom uniknąć płacenia podatku od spadków: włączenie konkretnej klauzuli do testamentu, która umożliwia zrzeczenie się spadku przez jednego spadkobiercę na rzecz innego.
Jaka klauzula pozwala uniknąć podatku od spadków
Mechanizm ten znany jest jako „zrzeczenie się przeniesienia” i polega na tym, że spadkodawca przenosi swoją część spadku na innego beneficjenta bezpośrednio z testamentu. Jeśli postanowienie to jest przewidziane od początku, zrzeczenie się nie jest traktowane jako darowizna, a zatem nie podlega podwójnemu opodatkowaniu.
Sąd Najwyższy zatwierdził tego typu postanowienia testamentowe, pod warunkiem że spełniają one wymogi prawne i są odpowiednio sformalizowane. Interpretacja ta miała kluczowe znaczenie dla rozróżnienia między zrzeczeniem się mającym neutralny wpływ na podatki a darowizną podlegającą opodatkowaniu.
Tego typu klauzule pozwalają na przykład dziecku odziedziczyć całą nieruchomość bez konieczności opodatkowania jego rodzeństwa za zrzeczenie się swojej części, co w innych przypadkach mogłoby zostać uznane za przeniesienie podlegające opodatkowaniu.
Gdzie ta klauzula jest najbardziej korzystna: wspólnoty o większym obciążeniu podatkowym
Włączenie klauzuli o planowanej rezygnacji może być szczególnie przydatne w regionach o mniej korzystnym systemie podatkowym. Strategię tę należy rozważyć z wyprzedzeniem i, jeśli to możliwe, skorzystać z pomocy notarialnej lub specjalistycznego doradcy podatkowego.
Należy wyjaśnić, że jeśli zrzeczenie się nie jest przewidziane w testamencie i następuje po otwarciu spadku, może być uznane za darowiznę między żyjącymi, co wiąże się z dodatkowymi kosztami podatkowymi dla ostatecznego beneficjenta.
Jak sporządzić i zatwierdzić klauzulę zrzeczenia się w testamencie
Aby klauzula była ważna i miała korzystne skutki podatkowe, musi być wyraźnie zawarta w testamencie i odnosić się do bezpośredniego przeniesienia między spadkobiercami. Nie może pozostawiać miejsca na niejednoznaczne interpretacje woli spadkodawcy.
Rada Generalna Notariatu zaleca skonsultowanie się z notariuszem podczas sporządzania testamentu i przeanalizowanie, jak może to wpłynąć na strukturę spadku i wynikające z tego opodatkowanie. Wskazane jest również okresowe sprawdzanie treści testamentu w przypadku zmian legislacyjnych lub rodzinnych.
Mechanizm ten nie stanowi całkowitego zwolnienia ani nie gwarantuje zniesienia podatku we wszystkich przypadkach, ale może znacznie zmniejszyć obciążenie podatkowe dla niektórych spadkobierców, jeśli zostanie prawidłowo zastosowany.
Wraz ze wzrostem liczby spadków przekazywanych między pokoleniami i zaostrzeniem kryteriów w niektórych regionach autonomicznych, tego typu narzędzia prawne nabierają coraz większego znaczenia dla osób, które chcą efektywnie zaplanować przekazanie swojego majątku.
